開會計師、記帳士事務所要辦什麼：執業登記與登錄、事務所型態與名稱、法人事務所保險、委任與簿冊規定

本頁寫給準備開會計師事務所或記帳士事務所的人，重點是取得執業資格之後的登記、事務所型態與日常的執業規則。會計師與事務所的統計、廣告與招攬限制、記帳士的業務範圍與執業區域，已整理在會計師與記帳士的網路資訊指南。內容依法規條文整理，公會會費依各公會章程，本頁不構成法律或稅務意見。

簡短回答

兩者在稅法上都是執行業務者，提供專業勞務不屬營業稅的銷售勞務（營業稅法施行細則第 6 條列明會計師、記帳士）。

先找到自己的情況

以下是示意情境，不是真實案例：

• 剛考上會計師、在大所工作滿 2 年：可以申請執業登記，同時設立或加入事務所，2 個月內入會。
• 三位會計師想合組法人事務所：股東至少 3 人，要向金管會申請核准並強制投保業務責任保險。
• 剛取得記帳士證書：向事務所所在地的國稅局申請登錄，15 日內會有審查結果。
• 在國稅局服務多年後離職想開記帳士事務所：離職 3 年內不得在原任職機關所在的縣市執業。

會計師：執業登記與事務所

執業登記

• 要先有會計師事務所簽證工作助理人員 2 年以上經驗，才能申請執業登記（會計師法第 12 條）。金管會自 97 年 4 月起委託會計師公會全國聯合會辦理執業登記的申請、變更與公開。
• 應備文件包括申請書、執業登記事項表、設立或加入事務所的證明、公會入會申請文件、會計師名簿與印鑑卡等（申請執業登記規則第 5 條）。
• 取得執業登記後超過 2 個月仍未加入會計師公會，會被撤銷或廢止登記（第 14 條）；執業期間要持續專業進修（第 13 條）。
• 一位會計師不得同時屬於兩家事務所（第 9 條）；非經註銷執業登記，不得充任公務員（第 44 條）。

四種事務所型態（第 15 條）

• 個人、合署（合署辦公、個別承接業務、個別承擔責任）、聯合（要訂合夥契約，載明出資、損益分配與工作底稿所有權等）、法人。
• 名稱要標明「聯合會計師事務所」「合署會計師事務所」或「法人會計師事務所」；個人與合署事務所不得使用讓人誤認為聯合或法人的名稱（第 20、22-1、24 條）。
• 個人、合署與聯合事務所「得」視需要投保業務責任保險（第 20 條）。

法人事務所

• 要有具執業登記資格的股東 3 人以上，向金管會申請核准登記，核准後 30 日內向全聯會登錄（第 24、26、27 條）。
• 強制投保業務責任保險（第 31 條）。依實施辦法第 3 條，最低保額分三級：沒有簽證公開發行公司的，取 800 萬元、每位股東 150 萬元與最近一年收入總額三者中最高的；其他兩級同樣取三者最高，數字見下表。申請設立時要附保險公司同意承保的證明（第 7 條）。

其他：會計師業務範圍包括充任工商登記、商標註冊的代理人與稅務行政訴訟代理人（第 39 條）；要代理所得稅事務，另依〈會計師代理所得稅事務辦法〉向財政部登記為稅務代理人，證書費每張 1,500 元。擔任簽證工作的助理人員受僱或解僱資料，每半年度終了後 10 日內報全聯會備查（第 18 條）。

記帳士：證書、登錄與執業規則

證書與登錄

• 記帳士證書向財政部申請，證書費每張 1,500 元，財政部 15 日內決定是否核發（證書核發辦法第 6 條）。
• 依財政部〈辦理記帳士登錄登記作業要點〉，登錄由各地區國稅局辦理（臺北市、高雄市由國稅局總局承辦），應備登錄申請書、登錄表、證書影本、身分證影本與印鑑；國稅局收文後 15 日內審查完竣，必要時延長 15 日。
• 名稱不得與已登錄的事務所相同或近似；兩人以上聯合執業的，名稱冠「聯合」二字。國稅局會在稅務入口網公告記帳士的姓名、證書字號、事務所名稱、地址與執業區域。
• 停業、復業或登錄事項變更，30 日內向原登錄機關申報（記帳士法第 12 條）。

執業規則

• 委任書：受委任要訂委任書，並隨同代理案件送受理機關（第 14 條）。
• 終止委任：記帳士要終止契約，應在 15 日前通知委任人（第 15 條）。
• 業務簿冊：記載委任案件、委任人、酬金數額與委任日期，保存 5 年（第 16 條）。
• 前稅務人員：離職 3 年內不得在最後任職機關所在的縣市執行記帳士職務（第 8 條）。
• 懲戒與罰則：懲戒分警告、申誡、停止執行業務與除名（第 27 條）；沒有記帳士資格擅自執行業務，處 3 萬元以上 15 萬元以下罰鍰，受罰 3 次以上仍繼續的處刑罰（第 34 條）。

記帳士法施行前已執業滿 3 年的「記帳及報稅代理人」是另一種身分，新開業者不適用。

兩者共通：執行業務者的帳務

• 聯合執業以聯合事務所為主體設置帳簿（執行業務所得查核辦法第 5 條）。
• 交際費上限為收入的 5%（第 25 條）。
• 收費開立編號的收據，帳簿與憑證的保存年限、扣繳 10% 的規定，與律師相同，見開律師事務所要辦什麼的稅務一節。

結論

會計師要先累積 2 年簽證助理經驗，經全聯會辦理執業登記，2 個月內入會；事務所名稱要標明型態，法人事務所需股東 3 人以上並強制投保業務責任保險（最低 800 萬元起）。記帳士領證（1,500 元）後向國稅局登錄，15 日內審查；受委任要訂委任書、終止前 15 日通知、簿冊保存 5 年。兩者在稅法上都屬執行業務者。