商業登記、稅籍登記與統一發票：三件事由誰管、什麼時候要辦

本頁寫給準備開店、擺攤或開始在網路上賣東西，被「營業登記、稅籍、發票」三個名詞搞混的人。內容只依法規條文與財政部、經濟部的公開說明整理，逐條附出處；法規會修正，實際適用以主管機關認定為準，本頁不構成法律或稅務意見。

簡短回答：三件事、兩個機關

三者的順序是：獨資或合夥的商號先向縣市政府辦商業登記；辦好後，國稅局依縣市政府提供的資料辦稅籍登記，稅籍登記規則第 3 條第 2 項規定這樣就「視為已依本法第二十八條規定申請稅籍登記」，不必另外跑一趟；最後由國稅局依規模核定你要開統一發票，還是按查定課徵、開普通收據。商業登記怎麼申請，見營業登記怎麼申請。

先找到自己的情況

以下是示意情境，不是真實案例：

• 租店面開早餐店：有固定營業場所，依營業稅法第 28 條要在開始營業前完成稅籍登記；開店初期營業額不高，通常先由國稅局查定課徵。
• 夜市固定攤位：商業登記法第 5 條讓攤販可以不辦商業登記；但拿到縣市政府攤販營業許可證後，國稅局會設立稅籍、查定銷售額。
• 在家網拍手作飾品：每月賣 6 萬元商品，還沒到 10 萬元起徵點，依財政部令可暫時不辦稅籍登記；哪個月超過，就要立刻去辦。
• 生意變好的手搖飲：開店半年後每月營業額超過 20 萬元，國稅局可能改核定使用統一發票，改按 5% 每兩個月自行申報。

三條銷售額門檻

很多規定都看「每月銷售額」，記住三個數字：

1. 每月 10 萬元（銷售貨物）：買賣業、製造業、手工業、一般飲食業、照相業等的營業稅起徵點。
2. 每月 5 萬元（銷售勞務）：裝潢業、廣告業、修理業、旅宿業、理髮業、技術與設計業等的起徵點。
3. 每月 20 萬元：財政部訂定的「使用統一發票銷售額標準」，達到就會被核定開發票。

前兩個數字來自財政部〈小規模營業人營業稅起徵點〉令（台財稅字第11304677940號），自 114 年 1 月 1 日生效，法源是營業稅法第 26 條；同時兼營兩類業別的，令中另有依比例合計的算法。在這之前的起徵點是 8 萬與 4 萬元，網路上很多舊文章還是舊數字，看到時先確認發布日期。

依財政部說明，每月銷售額未達起徵點的小規模營業人不用繳營業稅；超過起徵點、未達 20 萬元的，由國稅局查定銷售額，依營業稅法第 13 條按 1% 計算，每三個月寄一次繳款書。

統一發票：誰可以不開

營業稅法第 32 條規定，營業人銷售貨物或勞務應開立統一發票，「但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票」。統一發票使用辦法第 4 條列出可以免用或免開的情形，和小店最相關的有：

• 小規模營業人（第 1 款）。
• 經核准登記的攤販（第 13 款）。
• 理髮業及沐浴業（第 15 款）。

被核定使用統一發票後，依營業稅法第 35 條，每兩個月為一期，在次期開始 15 日內申報銷售額並繳稅。財政部〈開商號〉說明也寫到，除了規模狹小或行業特殊經核定免用的商號，稽徵機關都會核定使用統一發票。

網路賣東西的規定

依財政部 109 年台財稅字第10904512340號令與稅務入口網〈網路交易課徵營業稅 Q&A〉：

• 個人網拍：當月銷售額未達起徵點，可暫時不向國稅局申請稅籍登記；當月一達到就要申請。如果在達到起徵點的次月月底前補辦，國稅局會補徵那段期間的營業稅，但不依營業稅法第 45 條與第 51 條處罰。
• 賣自己用過的東西：Q&A 第 4 題說明，出售自己使用過的二手物品、買來不適用的東西或別人送的物品，不屬於要課稅的範圍；專門收二手再賣賺差價的則要課稅。
• 有實體店面又在網路賣：Q&A 第 15 題提醒，要依一般營業人的規定，在開始營業前辦稅籍登記，不適用網拍的暫免規定。
• 網路賣場要揭露資訊：稅籍登記規則第 4 條要求網路銷售者登記網域名稱與賣家帳號；第 4-1 條要求在銷售頁面明顯位置揭露統一編號與營業人名稱。已經辦好商業登記的，要在核准後 15 日內補登網路銷售的事項。

就算還不用辦稅籍登記，網拍賺的錢仍要併入個人綜合所得申報，Q&A 第 15 題有特別提醒。

沒辦會怎樣

財政部新聞稿也提醒，尚未登記的網路賣家，在未經檢舉、未經調查前主動補辦補繳，可以免罰。

和商家檔案、官網的關係

登記上的營業人名稱、地址，會出現在發票、收據與網路賣場上。Google 商家檔案要求名稱和招牌、網站與文具上一致，有特殊符號或公司法律用語時，需要能拿出招牌、名片或發票等證明；所以登記名稱、招牌、發票抬頭與商家檔案最好一起規劃。各處寫法怎麼對齊，見商家名稱、地址與電話如何保持一致。

開始請員工之後，還有勞健保與勞退要辦，見第一次請員工要辦什麼。

結論

先分清楚三件事：商業登記讓商號成立（縣市政府），稅籍登記讓你有營業稅身分（國稅局），統一發票是國稅局依規模核定的開票方式。實體店面在開始營業前就要有稅籍；網拍以當月銷售額是否達到 10 萬元（貨物）或 5 萬元（勞務）為準；每月 20 萬元是被核定開發票的標準。不確定自己屬於哪一類，直接向營業所在地的國稅局分局或稽徵所詢問最準。